第1问：什么是QIP？

QIP(Qualified Investment Project) 是获得柬埔寨发展理事会（Council for the Development of Cambodia, 简称CDC）或省、市投资委员会（Provincial/Municipal Investment Sub-Committee，简称PMIS）颁发最终注册证书（Final Registration Certificate, 简称FRC）的税收优惠投资项目。QIP是企业（尤其是加工出口型企业）在柬投资必申请的优惠证书，无论是外资还是柬埔寨本地企业均可申请QIP项目。

 

第2问：在柬埔寨什么部门申请QIP？

投资额200万美元以上的QIP项目申请由CDC直接受理，200万美元以下的由项目所在省、市投资委员会PMIS受理。

柬埔寨发展理事会（CDC）办公室

 

第3问：QIP分哪几个种类？

（1）内销型QIP（Domestic QIP）是指产品用于柬埔寨境内销售的项目。

 

（2）出口型QIP(Export-oriented QIP)是指产品用于出口的项目。出口比例占项目80%即可认定为出口型QIP。

 

（3）配套产业QIP(Supporting Industry QIP)是指全部产品为出口型工厂做产业链配套的项目。

 

第4问：QIP项目有什么优惠政策？

（1） 免缴企业所得税：免税期由起动期3年+免税期3年+优先期3年构成（最多9年）

（免税期模拟计算表）

 

当QIP项目有营业收入且当年取得利润，起动期视为结束，项目进入免税期。

当QIP项目有营业收入但当年亏损，亏损期最多 3 年，随后进入免税期。 

当QIP项目没有营业收入，起动期未激活，直至取得收入开始计算。

总结：起动期根据项目营收及盈利情况确定长短，免税期固定3年，优先期根据项目情况0-3年。QIP项目在起动期、免税期、优先期期间，均享受企业所得税免除及进口材料免关税。

免税期结束后，QIP项目需按20%税率缴纳企业所得税，但用于生产的进口材料、设备等在经CDC每年批准后仍可继续享受进口关税优惠政策。

 

（2）特别折旧（可选）：生产或加工过程中使用的新购或二手有形资产允许按40%提取特别折旧。企业可以根据实际项目情况，在免企业所得税和特别折旧优惠之间二选一。

 

（3）免税进口

QIP项目可免关税进口生产设备、建筑材料、原材料和生产投入材料。为取得生产用原材料免税进口批件，QIP项目所在公司应每年向CDC申报拟进口材料的数量和价值，出口型QIP还可以申请免增值税进口政策。

 

（4）免税出口

QIP项目出口税全免，但现行法律另有规定的除外。

 

第5问：QIP的负面清单有哪些？

QIP申请采取负面清单制，未在以下负面清单内的项目，原则上均可申请QIP。

 

（1） 各种商业活动、进口、出口、零售，包括免税店；

（2） 所有交通运输服务，包括水运、陆运、空运，但铁路领域投资除外；

（3） 饭店、卡拉OK、酒吧、夜总会、按摩店、健身馆等；

（4） 提供旅游业服务者、旅行社、旅游资讯和广告服务；

（5） 赌场和赌博业；

（6） 经营货币、金融业务及服务，包括银行、金融机构、保险公司等；

（7） 经营报刊及媒体业务，包括电台、电视台、新闻、杂志等；

（8） 通过自然森林的木材做为原料生产或加工的木制品；

（9） 面积小于50公顷的综合性场所，包括主题公园、动物园等；

（10） 三星级以下酒店；

（11） 对各类电信服务提供增值服务；

（12） 房地产开发；

（13） 停车场；

（14） 仓库中心。

此外，以下行业需满足一定条件（一般为投资金额）方可申请QIP：食品和饮料、纸制产品、化学品、水泥、农肥、橡胶制品、皮革、金属产品、家电、车辆配件、农产品、水产、饲养家畜等生产制造。

 

第6问：QIP申请的时间要多久？QIP申请的流程是什么？

 

第7问：QIP申请需要什么材料？

（1） QIP项目公司的完整英文名称；

（2） 项目总投资金额及投资计划书；

（3） 以自然人身份作为项目公司股东，需提供所有股东的姓名、地址、身份证、护照及由户籍地公安部门签发的无犯罪证明；

（4） 如果以法人为项目公司股东，需提供以下材料：

A. 柬埔寨公司法定代表人的身份证、护照、无犯罪证明；

B. 母公司营业执照及公司章程公证件；

C. 母公司董事会决议，内容含项目投资额、母公司指定代表人及在新公司担任的职务（主席、董事、总经理、普通股东或受薪职员）。

（5）免冠正面相片20张（4*6 cm）；

（6）新公司名字需经柬埔寨商业部核准，完成公司注册后，可在柬埔寨当地银行开设银行账户，投资款项到账户后，由银行出具资金存款证明；

（7）土地地主的身份证明、厂房地契（必须经当地政府有关部门认证）；

（8）项目地址租约（必须经当地政府有关部门认证）；

（9）厂房建筑物批文、已缴纳上年度土地税证明（必须经当地政府有关部门认证）；

（10）新公司经营项目范围、生产成品；

（11）生产成品目标市场；

（12）流动资金分析；

（13）当年需申请免税进口的机械设备及原材料明细表，即Master list；

（14）厂区内机器设备分布图，厂区内各相关部门的位置分布图。

 

第8问：申请QIP有哪些常犯的错误？

（1）选择不符合安全标准的厂房，并且没有建筑许可批文，此类厂房将不被CDC接受，无法申请QIP项目；

（2）部分企业因想要少交房租税（10%），签订阴阳合同，税务局一旦发现企业有逃税的行为，将会推翻企业所有的税务申报，进行重罚；

（3）误认为QIP项目只有工厂制造业才能申请，因此为项目缴纳了高昂的进口关税和增值税。其实，负面清单外的项目原则上都可以申请QIP；

（4）部分QIP项目在取得FRC（最终注册证书）之后，并没有向税务局申请Tax Holiday（免税证明文件），将会视为自动放弃免税期；

（5）配套型QIP项目未向税务局申请零增值税批文，导致向客户开具零增值税时，买卖双方都必须交10%增值税。

 

第9问：有了QIP项目证书，是否该公司所有业务都享受免税优惠？  

不正确，QIP投资优惠证书是颁发给具体项目，而非投资者个人或投资企业。

假设一家公司同时拥有QIP项目和非QIP项目，只有QIP项下业务才可以享受优惠，非QIP项目业务则需按常规业务缴纳关税与企业所得税等。

我们建议，QIP项目应成立专门项目公司，单独从事该QIP项下的业务，这样财务清晰，有利于后期管理。如一家公司需同时从事QIP与非QIP业务，那么从进口到后期财务管理过程中，应对进行严格区别管理，否则在QIP项目审计过程中将面临众多风险。

 

第10问：QIP包含哪些证书？QIP申请前需要先注册好公司吗？

CDC提供一站式注册服务，QIP全套材料含最终合格证书、进口免税清单、公司营业执照、税务登记证、工厂执照等，您无需提前注册公司。但根据行业不同，拿到QIP证书后，仍需要办理相关手续才能顺利运营。

以QIP工厂为例，拿到QIP证书后还需申请GSP证书（原产地证）、商品条形码、卫生许可证（食品企业）、海关系统登记等才可实现产品顺利出口。

 

第11问：进口材料挂靠在朋友公司的QIP进口清单下，也可以免税吗？

不正确，免税清单需要与企业生产项目匹配，且CDC及海关会不定期对企业进口资料及机器进行核对，如果发生不符合的情况，将会要求补交关税，面临罚款甚至取消QIP资格的风险。

所以我们不建议挂靠他人QIP项目进行材料及机器进口，也不建议把自己的QIP项目借给他人挂靠。

 

第12问：拿到QIP证书就自动享受免税政策了吗？

不正确，QIP项目需每年向CDC申请取得合规证书（Certificate of Compliance,简称COC），方可享受免缴企业所得税等待遇。申请COC证书，项目公司需履行以下义务：

（1）需提供由柬埔寨注册会计师公会认证的审计师签字的年度财务审计报告；

（2）材料进口的30个工作日内向CDC报告进口材料；

（3）每季度向CDC报告原材料和生产设备库存情况；

（4）每季度向CDC报告成品出口情况；

（5）提交年度不动产清单；

（6）除QIP证书中允许免除的进口关税、企业所得税等税收外，QIP企业需要依法缴纳其它税收，如：工资税、预提税、股息税、增值税，但出口型的QIP企业可以向税务局申请退税，审核同意后方可享受退税。