柬埔寨关于企业税收的规定 

1 税收体系和制度

 

柬埔寨实行全国统一的税收制度，并采取属地税制。1997年颁布的《税法》和2003年颁布的《税法修正法》为柬埔寨税收制度提供法律依据。

2 主要税赋和税率

现行赋税体系包括的主要税种是：利润税、最低税、预扣税、工资税、增值税、财产转移税、土地闲置税、专利税、进口税、出口税、特种税等。柬埔寨对私人投资企业所征收的主要税种和税率分别是：利润税9%、增殖税10%、营业税2%。

【利润税】利润税应税对象是居民纳税人来源于柬埔寨或国外的收入，及非居民纳税人来源于柬埔寨的收入。税额按照纳税人公司类型、业务类型、营业水平而确定使用实际税制、简化税制或预估税制计算。除0%和9%的投资优惠税率外，一般税率为20%，自然资源和油气资源类税率为30%。

【最低税】最低税是与利润税不同的独立税种，采用实际税制的纳税人应缴纳最低税，合格投资项目除外。最低税税率为年营业额的1%，包含除增值税外的全部赋税，应于年度利润清算时缴纳。利润税达到年度营业额1%以上的，纳税人仅缴纳利润税。

【预扣税】居民纳税人以现金或实物方式支付居民的，按适用于未预扣税前支付金额的一定税率预扣，并缴纳税款。税率有15%、10%、6%和4% 四种。从业居民纳税人向非居民纳税人支付利息、专利费、租金、提供管理或服务的报酬、红利等款项的，应按支付金额的14%预扣，并缴纳税款。

【工资税】工资税是对履行工作职责获得工资按月征收的赋税。柬埔寨居民源于境内及境外的工资，及非居民源于柬埔寨境内的工资应缴纳工资税，由雇主根据以下分段累进税率表预扣。

表3-4：柬埔寨工资税税率

月应税工资（瑞尔）

税率（%）

0-500000 

0 

500001-1250000 

5 

1250001-8500000 

10 

8500001-12500000 

15 

12500000 以上

20 

资料来源：柬埔寨发展理事会

【增值税】增值税按照应税供应品应税价值的10%税率征收。应税供应品包括：柬埔寨纳税人提供的商品或服务；纳税人划拨自用品；以低于成本价格赠与或提供的商品或服务；进口至柬埔寨的商品。对于出口至柬埔寨境外的货物，或在柬埔寨境外提供的服务，不征收增值税。

【其它税赋】柬埔寨其他税种及税率如下表所示：

表3-5：柬埔寨其他税种及其税率

税种

税率

针对特定商品或服务征收的特种税

10%

国内及国际航空机票

3%

国内及国际电信

20%

饮料烟草、娱乐、大型车辆、排气量125cc以上摩托

10%

石油产品、排气量2000cc以上汽车

30%

财产转移税不动产和某些类型车辆的所有权转让

转让价值的4%

土地闲置税（超过1200平方米以上的部分征收）

评估价值的2%

专利税（企业年度注册时缴纳）

300美元

房屋土地租赁税

租金的10%

 


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